Обнаружили недостачу. Виноват работник или наниматель? | Карьера и бизнес

Порядок взыскания недостачи с материально ответственного лица

Исковое заявление взыскание недостачи – это тот рычаг, который способен заставить недобросовестного сотрудника возместить ущерб. Даже если человек просто пропал или скрылся, это не освобождает его от ответственности. Поэтому взыскание недостачи работника может пройти через суд без участия ответчика с помощью нашего трудового юриста, который не раз участвовал в подобных процедурах.

Если работодатель хочет обратиться в суд, чтобы защитить свои права и восстановить утерянное или испорченное имущество/товар, он должен предоставить суду доказательства. Только если доказательства будут прямо указывать на сотрудника, тогда можно рассчитывать на взыскание суммы недостачи.

Подготовка доказательной базы в деле взыскание суммы недостачи:

проведение инвентаризации. Нужно полностью пересчитать товар на складах и документировано подтвердить недостачу.
получить письменный отказ сотрудника. После обнаружение недостачи нужно подать уведомление работнику. Это необходимо для того, чтобы правильно подать исковое заявление взыскании недостачи продавца. В уведомлении должно быть требование погасить задолженность или оплатить штраф. Сотрудник должен отказаться от извещения в ответном письме.
трудовой договор. Чтобы суд дал положительный ответ на требования работодателя, последний должен доказать тот факт, что сотрудник работал на законных основаниях.
дополнительные бумаги. Здесь можно подготовить докладные, отчетные документы и сведения других сотрудников.

Недостача при неофициальном трудоустройстве

Как показывает практика, часто руководители организаций при приеме на работу не подписывают с кандидатом трудовой договор. Человека берут на работу и не оформляют по ТК РФ, а также не подписывают договор о материальной ответственности, вверяя ему определенное имущество. Работник может допустить ошибку умышленно или по неосторожности, которая повлечет за собой недостачу в большом размере.

Необходимо понимать, что даже неофициально оформленный человек, при наличии его вины, обязан возместить причиненный ущерб предприятию. Но в таком случае есть свои нюансы.

Трудовые отношения оформляются путем подписания трудового договора. Но, ст. 16 ТК РФ предусмотрено, что трудовые отношения возникают между сторонами и при фактическом допущении человека к выполнению своих обязанностей с разрешения руководителя. Соответственно, если сотрудник приступил к исполнению своих обязанностей и руководство знает об этом, то считается, что трудовые отношения наступили. Отсутствие официального оформления при фактическом допущении к работе с согласия работодателя не освобождают стороны от исполнения обязанностей, возложенных законом.

В данном случае ответственность сотрудника ограничена его средним месячным заработком.

Для возмещения недостачи, руководством предприятия издается приказ. При признании своей вину, сотрудник может выплатить все добровольно. Когда сумма возмещения превышает средний месячный заработок, то взыскать с работника, оформленного ненадлежащим образом нельзя.

В любом случае, уклоняться от написания объяснительной по факту недостачи не стоит. Обязательно должно быть указано:

отсутствие вины (или наличие, если работник признает);
обстоятельства, повлекшие возникновение недостачи;
отсутствие подписанного трудового договора;
отсутствие документов, подтверждающих материальную ответственность.

ВАЖНО: ст. 56 ГПК РФ предусмотрена обязанность каждого доказывать обстоятельства, на которые ссылаются. Соответственно, работодателю придется доказывать наличие недостачи, вины и ответственности работника, наличие трудовых отношений, а сотруднику надо предъявить доказательства отсутствия своей вины.

Вопросы, касающиеся недостачи являются сложными и трудоемкими, особенно если еще и отсутствует надлежащее оформление. Работник может столкнуться с незаконным удержанием из зарплаты в счет недостачи или понуждением о возмещении суммы, превышающей его зарплату. В данном случае лучше обратиться за юридической помощью к нашему юристу по трудовым спорам.

Если Вы наемный сотрудник, то при выявленной недостаче есть ряд правомерных действий, которые могут быть применимы по отношению к вам. Конечно мы желаем вам работать без происшествий, но как говорится — предупрежден, значит вооружен, а незнание не освободит вас от следующих действий начальника:

Потребовать от вас объяснительную по поводу выявленной недостачи.
Если выявлена вина продавца, либо имеется ответственность по коллективному договору о материальной ответственности, то недостача, которая не подлежит списанию, может вычитаться и зарплаты. В первом случае в полной сумме, во втором — в определенном проценте. Процентные вычеты, превышающие 20% устанавливаются только в суде.
Взыскать с работников недостачу. Сделать это можно только в течение месяца с момента вынесения результатов инвентаризации. После этого срока взыскание можно применить только в судебном порядке. распоряжение о взыскании работодатель может дать в размере, не превышающем среднемесячную зарплату. Если необходимо взыскать сумму в больших размерах, то сделать это можно только через суд.
Суммы, взимаемые с работников, не должны превышать их должностной оклад. Однако, в случае необходимости, по решению суда возможно и превышение.

Нередко именно инвентаризация служит причиной увольнения работников и текучки кадров. Да, бывает умышленно продавец создает недостачу. Каким образом? Вот некоторые пункты.

ПРЕСТУПЛЕНИЕ БЕЗ НАКАЗАНИЯ

Как сотрудник может украсть товар, чтобы образовалась недостача:

Элементарно взять продукцию себе и свалить все на покупателей, приемщиков или других сотрудников.
Оформить фиктивный возврат. Такие приемы осуществляются с привлечением третьих лиц.
Продать товар мимо кассы: принять наличную оплату, отдать единицу товара, но не проводить сделку через кассовый аппарат.
Взять из кассы денежные средства.
Продать больше товара, чем указано в чеке. Такие приемы тоже проводятся с привлечением подставных покупателей — соучастников нечестного продавца.
Прихватить с собой часть товара или средств из кассы во время увольнения. Один из самых сложных случаев. При таком раскладе ни денег, ни продавца, скорее всего, уже не найти.

А вот один случай, который мне рассказала владелица магазина постельного белья. Бизнес у Ирины был уже много лет и продажи в магазине она четко контролировала, могла с точностью сделать прогноз в каком месяце сколько составит выручка. Продавцы тоже работали давно и в них она была уверена, но для дополнительной гарантии, она на каждого продавца оформила потребительский кредит в размере 150 тыс. рублей, который сама же исправно платила, но каждый работник знал, что если он захочет сделать пакость, то на него лягут кредитные выплаты и поэтому дисциплина в магазине была строгая. Однако, хитрость продавца все-таки взяла верх и стала падать выручка. Ирина несколько месяцев не могла понять в чем же дело? Покупатели в магазине каждый день, товар с избытком, а продаж фактических нет. Оказывается продавец купила идентичный товар, как у хозяйки и стала продавать свой товар. Длилась история несколько месяцев. Ирина не догадывалась, что платит дорогостоящую аренду уже не за свой бизнес, а за чужой. В итоге установив видеокамеры удалось разоблачить обманщицу, ну а что с ней было дальше вы уже наверное и сами догадались. Вот такая не придуманная история.

Однако, часто бывает и так что продавец не ворует, а недостача все равно есть каждый месяц. Почему? Один из вариантов если при приемке никто ничего не считает, не взвешивает и не проверяет документы, недостачи не избежать. Во-первых, сами поставщики могут неправильно скомплектовать заказ и что-то не доложить. Во-вторых, на честность снабженцев приходится рассчитывать не всегда. Если кладовщики и ответственные лица подходят к работе спустя рукава, недостача гарантирована.

Также в продуктовых магазинах и торговых точках, имеющих дело со сроками годности недостача частое явление. Нередко половина продукции списывается, даже не доходя до прилавка. Особенно это касается скоропортящихся товаров: молочки, хлебобулочных изделий, полуфабрикатов. Недостача возникает именно по этой причине: товар закуплен, но не продан, а значит недополучена выручка.

В отличие от предыдущих случаев здесь речь идет о системной ошибке и искать конкретных виновных бессмысленно. Нужно оптимизировать закупки, хранение и реализацию.

А еще бывает, что недостача образуется из-за неправильной работы склада. Можно недосчитаться товара только потому, что его не нашли. Что и где лежит, в каком количестве перемещается на витрины и где хранится, никто толком не знает. Такой подход далеко не редкость, особенно в небольших розничных магазинах.

Есть что добавить? Пишите в комментариях. А в следующий раз мы поговорим как тайный покупатель может подставить весь персонал. Также впереди у нас темы про эффективность видеонаблюдения в магазинах, имеет ли смысл ставить камеры и многое другое. Надеюсь, что вы уже подписаны на наши новости и первыми прочитаете свежий материал.

С уважением к Вашему делу, Ника Черемухина

Увольнение при недостаче

Увольнение является довольно неприятным моментом, особенно если это сопровождается конфликтом между сторонами договора. А если человек материально ответственный и увольняется при недостаче, то проблема усугубляется еще сильнее.

Важно знать, что недостача – это не основание для отказа расторгнуть договор. Несоблюдение сроков увольнения влечет для работодателя неблагоприятные последствия.

Если человек решил уволиться по собственному желанию, то должен уведомить директора за 14 дней. При получении заявления, работодатель обязан провести инвентаризацию имущества. Причем сделать это нужно пока сотрудник не уволиться.

Выявив ущерб, руководство может взыскать сумму, путем вынесения распоряжения, в пределах среднего месячного заработка. При большей сумме и непризнании вины или же, если сотрудник уже уволился, для взыскания недостачи работодатель будет обращаться в судебную инстанцию.

Работник обязан присутствовать на инвентаризации, а также передать вверенные ему материальные ценности новому ответственному лицу. Отказ от участия в инвентаризации и написания объяснительной в дальнейшем могут неблагоприятно отразиться на положении специалиста.

Прекращение трудовых отношений при недостаче не освобождает виновного от возмещения ущерба предприятию. Если в суде будет доказан факт недостачи по вине уволенного сотрудника, судья обяжет его возместить причиненный вред.

Отсутствие недостачи – результат целенаправленной работы или мошенничество?

Недостачи, имеют определенную зависимость от ряда локальных факторов:

– структура собственности (чем больше акционеров, тем хуже),
– размер торговой компании (чем больше торговых точек, тем хуже),
– региональный признак (чем ближе к федеральному центру, тем хуже),
– размер населенного пункта (чем больше, тем хуже).

При прочих равных (микролокация, мотивация, ресурсы безопасности и т. д.) недостачи в похожих сетях должны быть примерно одинаковы. Однако в некоторых случая мы наблюдаем существенные (и радостные) исключения. Отчего в некоторых торговых сетях или одиночных магазинах недостачи значительно ниже других? Попробуем ответить на этот вопрос.

Почему все хорошо?

В некоторых сетях ситуация с потерями более благоприятна, потому что:

• Компания повышает лояльность сотрудников и тем самым снижает количество работников, желающих нанести ущерб.
• Служба безопасности имеет четко поставленную задачу и соответствующую компетенцию по системному выявлению и устранению рисков нанесения ущерба и исполняет эту задачу с определенной периодичностью.
• Максимально регламентированы торговые процессы и поведение сотрудников на торговых объектах. Высокая степень детализации тех действий, которые запрещены, ограничены или недопустимы. То есть, в любом регламенте мы должны находить фразы/абзацы, начинающиеся со слова «запрещено», за подписью сотрудников.
• Компания имеет понятие о том, что в худшем случае примерно 70% сотрудников желает нанести ей ущерб, и не делают они этого только потому, что боятся быть пойманными и наказанными. В торговой сети должна быть построена система неизбежного и абсолютного преследования сотрудника, уличенного в хищении – уголовного, информационного, репутационного, материального, дисциплинарного, социального и т.д.
• Построена четкая система контроля объектов, процессов, персонала и рабочего времени, внутри которой сотрудники постоянно находятся в тонусе – «в любой момент проконтролируют, поймают и накажут».

А если копнуть поглубже…

Компании, внедряющие представленный системный подход, получают значительное снижение потерь за полгода. Чаще всего началом такого процесса становится потрясение, которое получает владелец фирмы, узнавая, что снижение потерь вполовину увеличивает прибыль на четверть.

О таком подходе уже многое написано. Сейчас поговорим об исключениях, когда в компании ничего из перечисленного нет, но в магазинах отличные результаты по недостаче. Причин тут может быть несколько:

• Директор магазина (сознательно или не очень) понимает суть лояльности, регламентации, контроля и «устрашения» и действует верно, в соответствии с указанными принципами. Такие «звезды» видны сразу и хорошо известны руководству и СБ.
• В магазине подобрались исключительно честные и порядочные люди. Считаю утопией, но чем черт не шутит!
• «Хорошие» недостачи могут являться результатом мошенничества администрации магазина.

Вот тут самое время разобраться с этим подробней. Какие же возможности есть у администрации магазинов для «улучшения» своих результатов?

Начнем с бесхитростных возможностей, связанных с проведением инвентаризации. Здесь, как правило, ничего сложного:

• Намеренный неоднократный пересчет товара, числящегося в недостаче, особенно при хранении в разных местах, что усложняет контроль. Особенно если схожий товар принадлежит разным подразделениям (торговый зал-производство-столовая-склад), но считается как принадлежащий одному инвентаризуемому подразделению.
• Хуже, если директор магазина самостоятельно может править итоги пересчета. Стоит отметить, что в некоторых случаях руководство компании не сразу сможет выявить факт мошенничества. Например, при неправильной настройке интерфейса непосчитанный (не сканированный терминалом сбора данных) товар может не попадать в инвентаризационную ведомость, а проверять тысячи позиций способны не все. Конечно, это скорее исключение, но встречается до сих пор.
• Инвентаризация проведена правильно (предположительно), но ревизор не смог устоять перед родством/натиском/обаянием директора магазина и пошел на фальсификацию итогов, намеренно приукрасив результаты. Вероятно, затем произойдет деление премии директора магазина за хорошие итоги с ревизором.

Усложняем схему

Более сложная история связана с ценой товара, по которой он учитывается в инвентаризацию. Как ни странно, эта цена (назовем ее учетной ценой) может не только не быть равной закупочной стоимости, но даже может быть выше розничной цены. И тогда растут ваши виртуальные потери, а вы продолжаете искать воров, которые ничего не украли. Особенно если смотрите ущерб только по сумме, без изучения количественных показателей инвентаризации. Причины этого феномена могут быть различные, так как учетная цена может формироваться разнообразными расчетными способами, например:

• По сложным алгоритмам как средневзвешенная между первой и последней закупочными ценами без НДС (а может, и с НДС, кто ее знает?).
• Как последняя перед инвентаризацией закупочная цена с НДС или без такового.
• Как отпускная для продукции собственного производства, или как калькуляционная.
• Как первая закупочная (используется реже) и т. п.

Учетная цена может быть равна розничной. В общем, здесь полный бардак, потому что единых правил, установленных законодательством, нет, и многие информационные алгоритмы работают иногда в минус.

Посмотрим, какие есть возможности для «ценового улучшения» ситуации:

• При учете по розничной цене расчет недостачи ведется по существующим «вторым» ценам –акционным, скидочным, рекламным и пр., которые ниже регулярных, а излишек – наоборот.
• Проведение локальных/частичных инвентаризаций товаров в недостаче в период действия таких «вторых» цен, излишка – наоборот.
• Если учет идет по последней закупочной стоимости, может иметь место договоренность с поставщиком о снижении цены на одну поставку с незначительным количеством товара.
• Если бонусный товар приходуется по нулевой цене, и вопрос в системе учета не контролируется – инвентаризация по нулевой цене.

И много тут может быть еще всяких «чудес», известных только IT-специалистам, и то не всегда. Поэтому руководству компании и СБ стоит изучать и знать методы формирования той цены, по которой идет учет инвентаризации для товаров различных категорий. Особенно актуальным может быть этот вопрос для продукции собственного производства, когда калькуляции могут быть такими, что учетная цена товара становится выше розничной, с чем я сталкивался неоднократно.

Мошенники без сомнений

Далее речь пойдет о прямых фальсификациях, в результате которых создаются излишки товаров. Излишки могут быть как по воруемому товару, так и по всему остальному ассортименту, что актуально в условиях выведения итогов инвентаризации по принципу сложения недостачи с излишками. Следует иметь в виду, что в действительности жизнеспособность указанных «левых» схем целиком зависит от многих индивидуальных факторов той или иной торговой сети – системы учета, системы контроля, технологических процессов и т. д. Где-то они возможны, а где-то нет.

Обратимся к приемке товара и отношениям с поставщиками. Вот где кроется масса возможностей для обеспечения будущей «хорошей» инвентаризации:

• Не оприходованные излишки. Излишки товаров могут поступать в магазин разными путями – ошибки поставщика, бонусный товар (часто без документов), коносаментные веса, товар сверх заказа как компенсация скоропорта или иных свойств товара и т. д. Прием такого товара без учета в системе создает прямые излишки. Если их не вынесут «налево», то они будут посчитаны в инвентаризацию и покроют часть недостачи.
• Неполное или частичное оприходование поставки, может проводиться накануне инвентаризации. То есть, принимается 100 единиц товара, в систему товародвижения приходуется 80, в излишке на дату проведения инвентаризации 20 единиц. После инвентаризации товар доприходуется. Часто именно из-за этого рождается такой феномен, как накопительные недостачи.
• Ложное заявление о браке либо недостаче при приемке. В зависимости от условий приемки товара (отложенная, паллетная и пр.), как правило, без процедуры прямой передачи товара от водителя-экспедитора товароведу-приемщику, магазин на следующий день декларирует наличие недостачи или брака в поставке при отсутствии этой проблемы в действительности. Прямой обман поставщика, и излишек этого товара в магазине.
• Не отгруженный полностью или частично возврат. Возврат поставщику проводится по системе учета, товар списывается с остатков, но на дату инвентаризации не отгружается и попадает в пересчет, внося свой вклад в «снижение» недостачи. В моей практике бывало и такое, что некоторые директора магазинов умудрялись возвращать поставщику дважды один и тот же товар. Не всегда водители, оформляя получение возврата, забирают товар (скоропорт) на утилизацию – мол, сами выбросьте. В следующий раз их опять ждет тот же самый товар, как бы на возврат. И это уже излишек.
• Аналогично с перемещением товара в другой магазин или на склад (РЦ).

Переместил – обманул!

Завершим разоблачение мошенников описанием модной в последнее время схемы, связанной с перемещениями товара в другие магазины своей сети. Это относительно безопасно, как считают некоторые директора, так как формально все может выглядеть вполне прилично:

• Перемещения товара из магазина в магазин накануне инвентаризации. Для местных контролеров создаются «левые» документы, и товар-недостача уезжает в нуждающийся магазин на пересчет, затем возвращается обратно. Это может быть также товар-излишек, например, несколько бутылок дорогого алкоголя способны нивелировать недостачу целого отдела пива. Конечно, реализуемость такой схемы зависит от существующей системы контроля. Схема применима также при перемещениях между отделами и складами.
• Виртуальные/логические (безтоварные) перемещения. В ряде случаев директору магазина нет нужды озадачиваться перевозкой товара, он может просто провести перемещение (отгрузку) по системе учета. Товар как бы уехал, но по факту остался – считайте, ревизоры, излишек! Конечно, после инвентаризации проводится либо обратное перемещение, либо этот документ отменяется.
• И совсем запредельные возможности некоторые компании предоставляют своим сотрудникам, когда позволяют (сами того не понимая) проводить приходные или расходные документы, влияющие на остатки товаров, задним числом. Здесь тоже множество тонкостей, но прямой обязанностью ответственных лиц является необходимость разбираться в этом.

Итак, мы перечислили почти три десятка возможностей, которые находятся в руках директоров магазинов и позволяют самым нечестным из них обманывать руководство торговой компании, показывая свою «отличную» работу по снижению недостач.

Разумеется, служба безопасности и другие руководители компании должны знать об этих рисках и принимать соответствующие и часто очевидные меры контроля. Существует два наиболее результативных инструмента предотвращения таких рисков – IT-аналитика и видеоаналитика. Видеоаналитика как инструмент контроля он-лайн позволяет выявлять расхождения между заявленными объемами товаров и фактически визуализированными на картинке, иллюстрировать отсутствие фактов приемки или отгрузки товаров против проведенных в системе учета и т. д. Аналитика с помощью информационной системы проводится путем системного исследования записей о движении товаров, оборачиваемости, товарных остатках и иных статистических срезов. Конечно, компании должны иметь и уметь владеть такими современными инструментами контроля, не позволяя никому залезать в свой карман.

Игорь Чумарин, директор Агентства исследования и предотвращения потерь

Полная версия статьи в журнале «Точка продаж» №82 (ноябрь 2013)

Как себя вести, если вешают недостачу?

Работа с материальными ценности зачастую бывает опасной, в связи с вероятностью их утраты. А если при инвентаризации выявляется недостача, начальство может обвинить в этом вас. Если действительно это произошло по вине специалиста, это одно дело. Но что делать, если обвиняют в недостаче, а вы к этому не причастны?

Во избежание необоснованных обвинений и наступления неблагоприятных последствий необходимо знать порядок взыскания ущерба, предусмотренный трудовым законодательством.

Как правило, лицо, работающее с имуществом, является материально ответственным. Соответственно при приеме на работу помимо трудового договора, с таким сотрудником подписывается договор о материальной ответственности. Плюс ко всему, Минтруд РФ утвердил перечень должностей сотрудников, с которыми можно подписать договор о полной материальной ответственности.

Взыскивая ущерб со своих сотрудников, руководство должно соблюдать процедуру, установленную законом. Обязательно проведение полной проверки.

Если человек не причастен к недостаче, а руководство все равно в этом обвиняет, лучше воспользоваться услугами нашего адвоката по трудовым спорам и совместно контролировать проверку и знакомиться со всеми документами.

Работник при необоснованном вменении недостачи должен придерживаться следующего:

не подписывать соглашение о добровольном возмещении ущерба;
присутствовать на инвентаризации;
не уклоняться от составления объяснительной;
указать в акте ревизии свое несогласие;
еще рекомендации адвоката, если на Вас вешают недастачу по ссылке

Если на лицо угрозы со стороны руководства, то следует обратиться в прокуратуру с заявлением.

Что делать, если не согласен с недостачей?

Недостача на предприятии является сложной ситуацией, приводящей к конфликту между сотрудником и начальством. Если после проведенной инвентаризации выявляется отсутствие имущества, руководство привлекает к ответственности лиц, которые за него отвечают. В случае не согласия с недостачей или рассчитанной суммой возмещения, первым делом надо запросить у работодателя все документы по инвентаризации и расследованию инцидента. Работник вправе обратиться в суд с исковым заявлением об обжаловании действий работодателя.

Трудовым законодательством предусмотрены случаи, при которых исключается ответственность персонала за недостачу. Например, несоблюдение директором надлежащих правил хранения имущества, форс-мажор, нормальные риски фирмы, следствие крайней необходимости или необходимой обороны. При наличии таких обстоятельств, работник должен указать их в иске.

Важно знать, что при несогласии выплатить ущерб, работодатель сможет его взыскать только в судебном порядке. Ему придется доказать судье вашу вину в недостаче.

На заседании надо ходатайствовать об истребовании необходимых документов, которые вам на руки не выдали. Для доказывания своей невиновности в суд предоставляются все имеющиеся доказательства, подойдут даже свидетельские показания.

Ст. 250 ТК РФ предусмотрено, что судом, по ходатайству работника, может быть уменьшен размер возмещения. Это зависит от доходов, семейного положения работника, степени и формы его вины и иных обстоятельств. Их наличие должен будет доказать сам работник. Однако же полностью от выплаты ущерба не освободят.

Снижение суммы взыскания возможно, как при частичной, так и при полной материально ответственности. Как показывает судебная практика, если заявление о снижении суммы не поступило, судья должен сам вынести вопрос на обсуждение.

Для защиты своих прав лучше обратиться к нашему юристу по трудовым спорам. Он не только проконсультирует все по вашей ситуации, но и подготовит исковое заявление или возражение на заявление предприятия в соответствии с законом. Так же, адвокат докажет отсутствие вины работника, а при ее наличии, оспорит сумму взыскания и докажет необходимость снижения размера возмещения.

Как учесть результат инвентаризации — шпаргалка

Рассмотрим алгоритм учёта результатов инвентаризации на примере материально-производственных запасов (МПЗ). Напомним, что результаты инвентаризации оформляются первичными документами согласно учётной политике компании, например ведомостью учёта результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26).

Бесплатно начать вести бухгалтерский учёт результатов инвентаризации

Ситуация 1. Выявлены излишки

Бухгалтерский учёт. Оприходуйте излишки по рыночной стоимости, подтверждённой документально. На стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, сделайте проводку:

Дт 10 (41) Кт 91.1

Налоговый учёт. Стоимость излишков включается в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль и УСН (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Рыночную стоимость отнесите в доходы в момент завершения инвентаризации.

Для целей налога на прибыль можно учесть в составе расходов стоимость излишков МПЗ по факту их отпуска в производство или продажи (п. 2 ст. 254 НК РФ). Для целей УСН можно учесть излишки товаров в момент их продажи (письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968).

Ситуация 2. Выявлена недостача (порча) в пределах норм естественной убыли

Бухгалтерский учёт. Отразите стоимость недостачи (порчи) и спишите сумму в пределах норм естественной убыли как материальные расходы.

Дт 94 Кт 10 (41)
Дт 20 (44) Кт 94

Налоговый учёт. Убытки от недостачи (порчи) в пределах норм естественной убыли учитываются для целей налога на прибыль в составе материальных расходов на момент завершения инвентаризации (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Для целей УСН убыток от недостачи не учитывается, так как купленные материалы уже учтены при получении и расход задвоится (п. 2 ст. 346.16, ст. 346.17, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Бесплатно сдать отчётность по УСН или налогу на прибыль

Ситуация 3. Выявлена недостача (порча) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм. Виновник установлен

Бухгалтерский учёт. Отразите недостачу на счёте 94 и отнесите её по балансовой стоимости на сотрудника.

Дт 94 Кт 10 (41)
Дт 73 (76) Кт 94
Дт 50 (51, 70) Кт 73 (76)

Налоговый учёт. Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм не учитываются для целей УСН. Для целей налога на прибыль они учитываются во внереализационных расходах в один из следующих периодов (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина от 26.10.2018 № 03-03-06/1/77156, от 20.02.2017 № 03-03-06/1/9693):

признание виновным лицом;
вступление в силу решения суда о взыскании убытков с виновного лица;
признание страховой компанией страхового случая в связи с недостачей (порчей).

При кассовом методе учесть сумму возмещения нужно в момент внесения денежных средств в кассу или на расчётный счёт организации.

Ситуация 4. Выявлена недостача (порча) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм. Виновник не установлен

Бухгалтерский учёт. Отразите сумму недостачи (порчи) и спишите убыток в связи с отсутствием виновного лица.

Дт 94 Кт 10 (41)
Дт 91.2 Кт 94

Налоговый учёт. Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм учитываются для целей налога на прибыль в составе внереализационных расходов. Чтобы подтвердить отсутствие виновного лица, понадобятся документы, например постановление о прекращении уголовного дела от полиции (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для целей УСН такие убытки не учитываются.

Илья Антоненко, ведущий эксперт Национальной консалтинговой компании