Трудовой договор или договор гражданско-правового характера: какой и когда выгоднее

Понятие и разновидности гражданско-правового типа документа

Гражданско-правовой договор (ГПД) представляет собой соглашение, которое может заключаться между ФЛ и ЮЛ, ФЛ и ФЛ, ЮЛ и ЮЛ. Данный документ фиксирует возникновение трудовых отношений, их изменение и завершение. Понятие ГПД раскрывается в статье 420 ГК РФ. Пункты соглашения могут быть изменены по желанию сторон, если это не противоречит закону (согласно статье 421 ГК РФ). Договор отличается по своему содержанию:

• Передача собственности (к примеру, купля-продажа).
• Исполнение определенных работ.
• Оказание услуг.

Заключение соглашения регулируется статьей 432 ГК РФ. К ГПД относятся договор подряда (статья 702 ГК РФ) и договор оказания услуг, за которые предполагается вознаграждение (статья 779 ГК РФ).

Страховые взносы по договору ГПХ

Работая по гражданско-правовому договору, организация имеет возможность сэкономить на сумме уплачиваемых страховых взносов.

1. На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Экономия не очень большая, но все-таки. При обычных тарифах экономия составит 2,9%.
2. На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Размер экономии зависит от установленного для компании тарифа, и максимально, в редком случае, может составить 8,5%.

Взносы в ПФР и медицинские взносы по гражданско-правовым договорам начисляются так же, как и по трудовым договорам в соответствии с пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Если по договору ГПХ предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы нужно в периоде начисления вознаграждения, а не после подписания акта. Такой порядок установлен положениями: пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. Разъяснения на эту тему были даны в письме Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733.

Чем ГПД отличается от стандартного соглашения?

Выделяют такие отличия гражданско-правового договора от трудового:

• При оформлении трудового договора (ТД) требуется издать приказ о приеме сотрудника на работу, а также заполнить личную карточку Т-2. Гражданско-правовое соглашение не предполагает оформления других документов.
• При ТД сотрудник должен передать работодателю трудовую книжку. Она заполняется соответствующим образом. ГПД не предполагает внесения сведений в трудовую книжку.
• При ТД, с юридической точки зрения, есть две стороны отношений: сотрудник и работодатель. При ГПД это исполнитель и заказчик.
• ТД отличается индивидуальным характером. Он заключается с одним сотрудником. Работы по договору должен выполнять один специалист. Услуги по гражданско-правовому соглашению можно делегировать третьим лицам.
• Предмет ТД – работа по определенной специализации, выполняемая на основании штатного расписания компании. Предмет ГПД – услуги, которые должны быть исполнены в заданный срок.
• Трудовой договор предполагает рассмотрение работы сотрудника в рамках большого срока. Упор делается именно на беспрерывную деятельность. В гражданско-правовом соглашении указывается конкретная работа, которую должен выполнить специалист. Упор делается на результат деятельности. Если результат будет неудовлетворительным, заказчик может расторгнуть договор.
• Трудовой договор подразумевает стандартную выплату зарплаты: два раза в месяц. Человек получает средства в любом случае, выплаты не определяются результатом работ. Зарплата не должна быть меньше МРОТ. При ГПД порядок оплаты указывается в соглашении. К примеру, сотрудник может затребовать оплату авансом. Альтернативные варианты – перевод средств после исполнения работы, оплата по частям. Оплата будет зависеть от результатов работы. По итогам исполненной услуги составляется акт. Размер вознаграждения исполнителя определяется исключительно соглашением. Он может быть меньше МРОТ.
• При ТД сотрудник обязан подчиняться локальному распорядку компании и исполнять распоряжения своего руководителя. При ГПД исполнитель не должен подчиняться внутреннему уставу. Порядок своей работы он определяет самостоятельно.
• По ТД продукты интеллектуального труда сотрудника принадлежат работодателю. При ГПД до момента оплаты они являются собственностью исполнителя.
• Трудовой договор обычно заключается на неопределенный срок. В гражданско-правовом договоре нужно указывать конкретные сроки.
• При ТД сотрудник имеет право на оплачиваемый отпуск. Также он может выйти на больничный, во время которого выплачивается пособие. При ГПД исполнитель может отдыхать в любое время, если это не повлияет на итоги работы. Отпуск не оплачивается, как и уход на больничный.

Можно сказать, что ГПД предполагает работу на условиях фриланса. Обычно он составляется со «свободными художниками», работающими сразу с несколькими заказчиками.

Трудовой и гражданско-правовой договор

На самом деле вариантов не так много. Любой бизнес при взаимодействии с физическими лицами руководствуется Трудовым кодексом (ТК) или Гражданским кодексом (ГК). Соответственно, сотрудники могут оформляться либо по трудовому договору (ТД), либо по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Начнем с определений.

Трудовой договор (ТД) – соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обязуется обеспечивать сотрудника работой, предоставлять ему необходимые условия труда и выплачивать заработную плату.

Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) – вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).

Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница?

Онлайн-бухгалтерия для нового бизнеса: рассчитывайте зарплату, налоги и страховые взносы в одном окне

Подробности

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

• установлены правила внутреннего трудового распорядка;
• постоянная заработанная плата;
• указана трудовая функция (работа по должности, профессии, специальности);
• систематическое выполнение одной и той же работы;
• обустроенное рабочее место;
• неустановленные сроки исполнения договора;
• упоминание о подчиненности сотрудникам, состоящим в штате;
• премирование;
• предоставление отпуска;
• направление в командировку и гарантии, связанные с ней.

Подробнее по этой теме читайте статью «Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы».

Для кого важны эти критерии?

I. Для ФНС и ПФР

Налоговые органы заинтересованы в переквалификации договора ГПХ в ТД, так как это приводит к доначислению налогов. Наиболее часто рассматриваются ситуации, когда компания заключает договор ГПХ с ИП. Работодатели нередко хитрят, желая сэкономить на платежах по НДФЛ: они предлагают своим работникам зарегистрироваться как ИП и оформляют с ним договор ГПХ.

Однако, как показывает судебная практика, доводы контроллеров не рассматриваются судом в случаях, когда отсутствуют явные признаки трудовых отношений, а сам работник заявляет в суде, что имел намерение заключить с работодателем именно договор ГПХ в качестве ИП. Граждане имеют право по своему усмотрению распоряжаться своими трудовыми возможностями.

II. Для трудовой инспекции и ФСС

По договору ГПХ вознаграждение не облагается страховыми взносами по нетрудоспособности и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (за исключением случаев, когда в договоре прописано, что такие взносы уплачиваются). Признать такие отношения трудовыми интересно двум фондам: ФСС — для начисления взносов, пеней, штрафов; трудовой инспекции — для сбора штрафов за нарушение прав работника.

III. Для самих работников

Если договором ГПХ по факту регулируются трудовые отношения между заказчиком и исполнителем, то работник может обратиться в суд с иском о признании гражданско-правового договора трудовым. Его мотивация в данном случае понятна — получить полагающиеся по ТК гарантии и льготы. Велика вероятность того, что суд примет во внимание доводы истца и переквалифицирует договор. Самая опасная ситуация — именно когда сам сотрудник обращается в суд.

Чтобы избежать спорных ситуаций, работодателю необходимо правильно формулировать условия договора и грамотно выстраивать отношения с исполнителем.

Договор ГПХ: риски переквалификации в трудовой договор

Ст. 15 ТК РФ не допускает заключения договоров ГПХ, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем. В этой же статье дается четкое определение понятию «трудовые отношения».

Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Физическое лицо, являвшееся исполнителем по указанному договору, вправе обратиться в суд за признанием отношений трудовыми отношениями в порядке и в сроки, которые предусмотрены для рассмотрения индивидуальных трудовых споров.

В ст. 19.1 указаны несколько способов переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые:

• на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по договору,
• на основании не обжалованного в суд предписания ГИТ;
• если физлицо, являющееся исполнителем по договору, обратилось непосредственно в суд;
• по материалам, направленным ГИТ, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

Павел Орловский, эксперт сервиса Эльба

Преимущества и недостатки стандартного соглашения

Трудовой договор – это наиболее распространенная форма соглашения между сторонами рабочих взаимоотношений.

Для сотрудника

Работнику выгодно заключать ТД по следующим причинам:

• Гарантия получения зарплаты в установленном договором размере.
• По завершении испытательного срока специалист включается в штат компании.
• Сотрудник получает весь перечень гарантий: пособие при увольнении, зарплату 2 раза в месяц, различные гарантии работникам с детьми, ежегодный оплачиваемый отпуск.
• Сотрудник вправе требовать от работодателя предоставления комфортных для себя условий.
• Права на социальное и медицинское страхование, выплаты по которым производит работодатель.
• Сотруднику начисляется стаж, на основании которого формируется накопительная часть пенсии.

Однако не все работники стремятся к заключению трудового договора, так как он не лишен недостатков. В частности, в рамках данного соглашения сотрудник «привязан» к компании. Он должен действовать в рамках локальных актов: приходить на работу вовремя, исполнять все поручения работодателя, уходить на отдых согласно штатному расписанию.

Для работодателя

Работодатель может требовать с сотрудника, с которым заключен ТД, выполнения своих обязанностей:

• Соблюдение внутреннего распорядка.
• Выполнение поручений работодателя.
• Предупреждение об увольнении за 2 недели.

Важно! Если сотрудник нарушает предписания, работодатель имеет право наложить наказание: дисциплинарное взыскание, лишение премии, увольнение.

Руководитель на основании ТД может много требовать с работника, однако он должен дать взамен все необходимые гарантии:

• Своевременную выплату зарплаты не ниже МРОТ.
• Отчисления в различные фонды.
• Предоставление оплачиваемого отпуска.
• Льготы для сотрудников с детьми.
• Предоставление декретного отпуска.

Если работодатель не будет предоставлять социальные гарантии, сотрудник имеет право обратиться с жалобой в трудовую инспекцию.

Законодательство

В соответствии с ч. 4 ст. 11 Трудового кодекса РФ, к отношениям, которые возникли на основании гражданского договора (например, подряд), были связаны с использованием личного труда, и в последствии были признаны трудовыми, применяются правила соответствующего законодательства.

ст. 56 Трудового кодекса РФ:

Трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными актам, договором, выплачивать работнику заработную плату. В свою очередь работник непосредственно должен выполнять свои обязанности в интересах и под руководством работодателя.

ст.ст. 703, 720 Гражданского кодекса РФ:

Соглашение о подряде заключается на изготовление или переработку вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Заказчик обязан принять работу.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора

Гражданско-правовые договоры приобретают всю большую популярность. И на это есть причины.

Для работодателя

ГПД характеризуется следующими достоинствами:

• У работника есть обязательства. Он должен исполнить работу качественно и в срок.
• Не требуется обустраивать рабочее место, предоставлять социальный пакет, вносить вклады в медицинское и социальное страхование.
• Налоговые льготы. В частности, не нужно выплачивать ЕСН.
• Работодатель платит не за процесс работы, а исключительно за результат.

Однако ГПД не лишен недостатков:

• Невозможно контролировать работу сотрудника.
• Работника сложно привлечь к ответственности за нарушение распорядка.

ГПД не предполагает большой ответственности со стороны работодателя, однако он лишен и инструментов для контроля над сотрудниками.

Признаки трудовых отношений:

• отношения базируются на соглашении работника и работодателя на предмет личного исполнения трудовой функции за определенную плату; такая функция может быть предусмотрена штатным расписанием;
• работник действует в интересах работодателя, в составе рабочего коллектива;
• работодатель управляет рабочим процессом и осуществляет контроль;
• в коллективе установлены правила внутреннего распорядка, сотрудники могут подвергаться аттестации;
• условия труда создает работодатель, проводит инструктаж на рабочем месте;
• работа регламентируется законодательством о труде, коллективным и индивидуальным договором;
• возможна стажировка.

Чем привлекателен ГПД

На первый взгляд, гражданско-правовой договор для работодателя имеет несколько явных преимуществ:

• работодатель не обязан предоставлять сотруднику гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ (оплата больничного листа, предоставление отпусков, включая учебные, повышенная оплата за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни и пр.);
• работодатель имеет право не вести по такому сотруднику кадровую документацию (трудовые книжки, личные карточки и личные дела, приказы и пр.);
• прекратить ГПД проще, чем трудовой, ГК РФ не содержит никаких запретов;
• работодатель не выплачивает социальные пособия, страховые взносы в ФСС, не тратится на создание условий труда или компенсации, а значит, экономит;
• работник на ГПД несет полную имущественную ответственность за причиненный заказчику ущерб, в отличие от трудового договора, где материальная ответственность работника ограничена — с него трудно взыскать сумму, превышающую его заработную плату.

В чем подвох

Казалось бы, выбор очевиден — ГПД и проще, и выгоднее. Однако не стоит спешить. В конце 2013 года Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ внес в Трудовой кодекс прямой запрет использовать гражданско-правовые договоры для регулирования трудовых отношений (ч. 2 ст. ТК РФ). Это не исключает ГПД с физическим лицом, но серьезно ограничивает права работодателя. Наниматель должен очень четко разделять, с каким сотрудником у него складываются гражданско-правовые отношения, а с каким — могут быть только трудовые. Даже внутри организации сотрудники, с кем уже заключен трудовой договор, могут выполнять работы по договору ГПХ, но только они не должны совпадать с его основной трудовой функцией.

Признаки трудового договора обозначены в трех статьях ТК РФ (ст. , , ТК РФ), но они очень неконкретны и по отдельности могут проявляться и в ГПД. Поэтому квалифицировать тип документа следует по совокупности признаков.

Правильно оформить трудовые и гражданско-правовые договоры поможет Контур.Персонал.

Узнать больше