Во время реорганизации работа сотрудников, как правило, не меняется, они продолжают выполнять её на своих рабочих местах, не ощущая происходящих изменений в компании.
В то же время бухгалтер составляет план своих действий по переоформлению трудовых договоров с работниками, выплате им отпускных и пособий, если таковые будут начислены, корректному расчёту страховых взносов и НДФЛ.
Когда реорганизация подойдёт к завершению, права и обязанности реорганизуемой компании (в тексте будем называть её «старая» или «прежняя») перейдут к компании-правопреемнику («новая»).
Как вам известно, трудовое законодательство обеспечивает защиту прав трудящихся, во время реорганизации компании работодателю необходимо решить множество важных кадровых вопросов. Сделать он это сможет, опираясь на материал из следующих статей ТК РФ:
Ст.72.1 ТК РФ
В ней рассматриваются принципы перевода работника на иную работу, когда он согласен на перевод. Однако, в статье этот аспект учитывается не в полной мере, ведь по факту прошлое место работы прекращает своё существование.
Ст.74 ТК РФ
В ней рассматриваются изменения условий трудового договора в случае реорганизации компании. Данная статья утверждает требование об обязательном предварительном предупреждении сотрудников о предполагаемых изменениях — в том числе о реорганизации.
Ст.75 ТК РФ
В ней рассматриваются способы ведения трудовых взаимоотношений, когда осуществляется смена права собственности на субъект хозяйствования, а также и вопросы, связанные с нежеланием сотрудников работать в новой компании.
Ст.77 ТК РФ
В статье перечислен перечень возможных оснований для расторжения трудовых взаимоотношений между сотрудником и работодателем.
Сама по себе реорганизация — не повод для прекращения трудовых отношений с сотрудниками. Следовательно, действие трудового договора не прекращается. Даже письменного согласия от сотрудника на продолжение работы у нового работодателя по закону не требуется.
Однако, существуют такие работодатели, которые оформляют увольнение сотрудников из «старой» компании, а затем их же принимают в новую. Вы же понимаете, что такие манипуляции приведут к дополнительным расходам, сотрудникам в таком случае нужно будет выплатить компенсацию за дни неиспользованного отпуска ст. 127 ТК РФ. Кроме того, уволенным сотрудникам выплачивают выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
А если работник так и не устроился на новую работу, то он вправе получить пособие и за второй месяц. Всё что ему нужно — это предоставить трудовую книжку и заявление. На мой взгляд, эти действия не несут никакой практической пользы ни для кого и делать так не следует.
При смене не только работодателя, но и условий труда (кроме должностных обязанностей) у работника в результате реорганизации, работодатель обязан в письменной форме предупредить сотрудника об изменениях не менее чем за 2 месяца ст. 74 ТК РФ.
Особый случай, когда во время реорганизации изменяются ещё и должностные обязанности работника, а он с изменениями не согласен. Тогда возникает необходимость сократить такого сотрудника. Но при этом его также нужно письменно предупредить о грядущей реорганизации не менее чем за 2 месяца до увольнения ст. 180 ТК РФ.
Согласно п.6 ст. 77 ТК РФ сотрудник и сам может отказаться работать в «новой» организации и написать заявление на увольнение. Конкретного срока для расторжения трудового договора не предусмотрено. Но сотрудникам важно понимать, что в этом случае выплаты выходного пособия, как при сокращении не будет.
Новый собственник компании, в течение трёх месяцев со дня возникновения у него права собственности, имеет право расторгнуть трудовые договоры с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером. При этом он обязан не только выплатить им выходное пособие, но и соблюсти все договорённости, которые были прописаны в договоре со «старой» организацией. Например, дополнительный «золотой парашют».
Как мы с вами видим, при любых обстоятельствах обязательно нужно предупреждать работников о предстоящей реорганизации. Но есть ещё некоторые особенности реорганизации. О них дальше.
Отпуск сотрудников
Производить расчёт и выплату компенсации за неиспользованные дни отпуска сотрудникам не нужно, так как вы не расторгаете с ними трудовой договор.
Отпускной стаж сотрудников в «новой» компании включает в себя работу в прежней компании, а расчёт отпускных будет происходить с учётом их заработной платы в обеих компаниях. Также сохраняет своё действие и график отпусков.
Бывают случаи, когда «старая» компания не передаёт правопреемнику сведения на сотрудников, сумму отпускных при этом нужно будет рассчитать только исходя из заработка, полученного у правопреемника.
Пособия ФСС
Правопреемник оплачивает все больничные листы работников прежней компании, выданные до и после её реорганизации, но только при условии, что регион не является участником пилотного проекта ФСС. Нет ничего страшного в том, что в этих листках нетрудоспособности указана прежняя компания, так как они могли быть выданы до реорганизации. Ведь в отношении работников новый работодатель — правопреемник.
Расчёт пособия в полном объёме происходит с учётом заработной платы работников в течение всего расчётного периода в старой компании. В свою очередь эта компания передаёт всю информацию по заработной плате сотрудников и справки о заработной плате от других работодателей, представленные при приёме на работу этими работниками.
Бывают случаи, что информация по заработной плате не была передана правопреемнику. Тогда сотрудники пишут вам заявление, чтобы вы сделали запрос в ПФР на получение данных по заработной плате из прежней компании. До момента получения сведений из органа рассчитайте сумму больничного листа на основании имеющихся данных по зарплате. А после того, как получите данные из ПФР, пересчитайте и доплатите пособие.
Если на вашем предприятии есть работницы, которые на момент реорганизации находятся в отпуске по беременности и родам, и им продлили количество дней отпуска, то в таком случае нужно будет доплатить за дополнительные дни. Сумму доплаты рассчитайте, исходя из того же среднего заработка, что и в первоначальном документе.
Так же в штате реорганизуемой компании может оказаться сотрудник, который находится в отпуске по уходу за ребёнком. У такого сотрудника нет необходимости писать никаких новых заявлений на отпуск и перечислению пособия. Если сотруднику ещё производят ежемесячные выплаты пособия по уходу за ребёнком до полутора лет, «старая» компания начисляет и выплачивает его до момента прекращения деятельности, а компания-правопреемник начинает его выплачивать в том же размере со дня перехода к ней работника.
Реорганизация в форме разделения
На первый взгляд может показаться, что в реорганизации акционерного общества, предприятия или фирмы всё довольно просто: объединяются две или более самостоятельных организации и продолжают дальше успешно работать, уже как одно целое. Или, например, что может быть проще, чем разделение одного предприятия на два или более, что бы при этом все вновь созданные организации работали самостоятельно. На самом же деле реорганизация довольно сложный и трудоёмкий процесс. В статье я попытаюсь обратить Ваше внимание на наиболее важные моменты реорганизации путём разделения.
Стоит помнить, что существует установленная действующим законодательством процедура, нарушение которой приводит к неприятным последствиям. Такой порядок утверждён в нескольких законодательных актах, таких как гл. 4 ст. 57 ГК РФ и ряде других статей. Существуют соответствующие законы об акционерных обществах, налоговый кодекс и т.д. Существуют также правила взаимодействия органов при государственной регистрации юридических лиц в случаях реорганизации, которые утверждены Правительственным постановлением от 26 февраля 2004 г. № 110.
При реорганизации предприятий путём разделения происходит немедленное прекращение деятельности данного юридического лица, а также передача всех его обязанностей и прав вновь созданным юридическим лицам (ЮЛ).
В процедуру разделения входят:
- Подготовка протокола;
- Публикация информации в периодическом издании;
- Оплата государственных пошлин;
- Регистрация изменения реорганизуемого акционерного общества;
- Регистрация вновь созданных юридических ли;
- Постановка вновь созданных юридических лиц на налоговый учет;
- Регистрация изменений в внебюджетных фонда;
- Регистрация юридических лиц во внебюджетных фондах.
Документы, необходимые для разделения юридических лиц:
- Свидетельство о регистрации изменений;
- Свидетельство о внесении в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ);
- Учредительный договор, Устав;
- Письмо об учёте в ЕГРПО;
- Извещение из фондов страхователя;
- Свидетельство о постановке на учет;
- Письменный отчёт по балансу на последнюю отчётную дату;
- Расшифровка задолженностей;
- Уведомления для акционерных обществ о регистрации выпуска акций.
Документы, необходимые для регистрации юридических лиц вновь создаваемого при реорганизации путем разделения:
- Для учредителей юридических лиц:
- свидетельство о постановки на учёт в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);
- свидетельство о регистрации МРП;
- решение или протокол о назначении гендиректора;
- банковская справка о оплате уставного капитала и наличии расчётного счета;
- свидетельство о присвоении кодов ОКВЭД;
- свидетельство о присвоении идентификационного номера и постановки на учёт;
- Для учредителей физических лиц:
- заверенная нотариусом доверенность на предоставление интересов;
- ксерокопия паспорта;
Также будут необходимы такие сведения:
НДФЛ и вычеты
По мнению Минфина прежняя компания должна сама предоставить сведения о доходах сотрудников по форме 2-НДФЛ с начала года до момента прекращения деятельности, а не правопреемник (Письмо Минфина от 19.07.2011 No 03-04-06/8-173).
Компания-правопреемник будет предоставлять работникам стандартные налоговые вычеты с момента начала их работы в этой компании с учётом зарплаты, полученной с начала того календарного года, в котором проведена реорганизация.
Как поступить с сотрудником, который получал у прежнего работодателя имущественный вычет? Как вам известно, в уведомлении, выданным ФНС, с подтверждением права на вычет прописывается наименование конкретного работодателя. Следовательно, чтобы получить оставшуюся часть вычета, сотруднику нужно получить ещё одно уведомление, передать его бухгалтеру новой компании. Вычет будет предоставляться с месяца, в котором работник принёс новое уведомление и написал заявление на вычет.
Реорганизация: определение и для чего она нужна
Предусмотрены три основные организационно-правовые формы регистрации частных предприятий: ООО (расшифровывается как «общество с ограниченной ответственностью»), ЗАО и ОАО (акционерное общество закрытого/открытого типа). Однако зарегистрированное предприятие может со временем претерпеть значительные изменения. Уменьшаются или увеличиваются объемы производства, меняется специфика деятельности и структура управления. Это приводит к необходимости нововведений в плане организации.
Если предприятие нерентабельно, нужно что-то менять. Если первоначальные цели, поставленные руководством компании, уже достигнуты, пора переходить на новый уровень, что сопряжено с расширением рынка сбыта и полномочий, совершенствованием отношений с партнерами. Бывает, что ОПФ уже не соответствует формату, установленному законами. В каждой из этих ситуаций может помочь такая «политическая» мера, как реорганизация.
Реорганизация
– это завершение деятельности предприятия, которое сопровождается переходом его обязательств и прав другой компании. Эта мера приводит к образованию одного/нескольких новообразованных предприятий, которые «наследуют» имущественные и иные права, а также обязательства реорганизованного лица.
Зачастую реорганизацию осуществляют вместо ликвидации. Это обусловлено экономической нецелесообразностью процедуры банкротства и возможностью сохранения основных активов.
Существует несколько типов реорганизации. Они различаются по структуре и объему передаваемых прав.
Страховые взносы
Расчёт базы по страховым взносам происходит нарастающим итогом с начала года. После достижения базой предельной величины (в 2021 г. — 1 392 000 руб.), взносы будут исчисляться по тарифу 10%. Отсюда очень часто возникает вопрос: можно ли организации-правопреемнику при определении базы по страховым взносам зачесть выплаты работников за этот же год, но из прежней организации?
Увы, ответ вас не порадует — этого делать нельзя. По мнению Минздравсоцразвития России, в случае реорганизации, базу для начисления страховых взносов, сформированную до реорганизации, организация-правопреемник учесть не вправе. Выходит, что если до реорганизации у сотрудника база по страховым взносам достигла предела (прежняя компания применяла тариф 10%), то после реорганизации правопреемнику в отношении него придётся применять тариф 22% (если нет права на льготы).
Отчётность
Старая компания, заполняя отчёт РСВ, включает суммы выплат сотрудникам до момента окончания реорганизации. В свою очередь новый работодатель отражает в расчёте суммы выплат таких сотрудников с первого дня работы именно у него.
Реорганизуемой компании необходимо предоставить в ФНС в течение 1 месяца со дня утверждения передаточного акта в отношении уволенных сотрудников сведения персонифицированного учёта.
Как мы с вами видим, у бухгалтера реорганизуемой компании из срочных дел — сдать отчётность по НДФЛ и страховым взносам до момента прекращения деятельности организации. А у бухгалтера компании-правопреемника сложностей не будет, если прежняя компания передаст ей все документы по работникам.
Реорганизация в форме присоединения
Присоединение — процесс, при котором общество или несколько обществ перестают существовать, и передают все обязанности и права в другое общество. В соответствии с утвержденным передаточным актом к новому обществу переходят все привилегии присоединенных организаций.
Передаточный акт представляет собой документ, который создается не только во время того, когда планируется присоединение компаний, фирм, предприятий, но и при преобразовании и слиянии фирм. Акт содержит в себе положения о правопреемстве. Передаточный акт имеет большое значение, так как в случае его неполного содержания или отсутствия вам будет отказано в регистрации нового юридического лица.
Реорганизация в виде присоединения может расцениваться как вариант создания нового предприятия, так и как вариант ликвидации предприятия.
Документы и данные, необходимые для реорганизации в виде присоединения:
- Документ, содержащий в себе состав участников общества и сведения о распределении уставного капитала;
- Сведения о размере всего уставного капитала;
- Форма уставного капитала и его размер;
- Копия паспорта генерального директора компании;
- Сведения о паспортных данных главного бухгалтера компании.
С предприятий должны быть собраны следующие документы:
- Все свидетельства о регистрации различных изменений;
- Последний бухгалтерский отчет;
- Учредительные документы с изменениями;
- Документ о постановке предприятия на налоговый учет;
- Запись об учете в ЕГРЮЛ;
- Фондовое извещение страхователю;
- Для предприятия, которое хочет присоединиться — расшифровка задолженности по кредитам;
- Документ о регистрации акций, выпущенных для акционерных обществ.
Это не полный перечень нужных вам документов, здесь указаны только основные бумаги. Эти и другие документы должны быть поданы в орган, где происходит регистрация, находящийся там, где находится то юридическое лицо, к которому выполняется присоединение.
Реорганизация предприятия
путем присоединения занимает около 2 месяцев.
Процесс присоединения можно структурировать по пунктам:
- Необходимо уведомить ФНС о том, что началась процедура реорганизации;
- Установлено правило в случае реорганизации подавать заявку на публикацию в журнал «Вестник государственной регистрации». Вам нужно дождаться 2 публикаций, соответственно, ожидание продлится 2 месяца;
- После вышеперечисленного, наконец, можно подать заявление на реорганизацию компании в МИФНС;
- Далее Вы получаете заключение о том, что организация была снята с учета;
- Далее Вы можете заняться сменой участников общества.
Чтобы не тратить время на самостоятельный сбор документов и обход различных инстанций, можно поручить это занятие нашей компании.
При реорганизации присоединения особое внимание стоит уделить материально-правовой стороне вопроса. Переход имущества и прав в процессе реорганизации имеет свою специфику, потому что это не акт дарения, не просто передача и не реализация актива. Передачу всех прав другому юридическому лицу можно охарактеризовать как особый процесс отчуждения активов и всего имущества, происходящий на правах законного правопреемства. По этой причине у юридического лица, передающего свои материальные и нематериальные права, не взимаются налоги. Переданное и полученное имущество также не учитывается в общей сумме доходов у принимающей стороны.
Действия реорганизованной компании
1. Уведомите в письменной форме каждого работника о предстоящей реорганизации. Составить уведомление можно в произвольной форме.
2. Возьмите с работников заявление на увольнение в случае отказа от работы у правопреемника. Заявление они могут написать в произвольной форме.
3. Оформить увольнения. Создать приказы об увольнении таких сотрудников. На основании этих приказов сделать записи в трудовой книжке работников, отказавшихся работать у правопреемника. В случае, если работники перешли на электронные трудовые книжки, нужно отправить в ПФР форму СЗВ-ТД с записью увольнения.
